增值税“十四五”改良：完创立法、税率三档并两档(2)

　　国务院明晰增值税税率简并偏向是三档并为两档，不外去年底宣布的增值税法征求意见稿中，依然维持了现行6%、9%、13%三档税率。下一个五年增值税税率是否会继承下调，以及三档税率是否会并两档，备受市场存眷，也是下一步立法中的焦点问题。

　　在近些年的增值税减税办法中，一大重点就是税率简并和低落。2017年增值税税率由四档(6%、11%、13%、17%)简并为三档(6%、11%、17%)，2018年17%税率降至16%、11%税率降至10%，2019年进一步降至13%和9%，现行增值税税率维持三档(6%、9%、13%)。

　　在税率简并和低落中，为了僵持行业税负只减不增，国度出台了一些姑且性优惠政策。好比，答允糊口性处事业纳税人凭据当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。此举目标在于增加进项抵扣额以确保税负不增。

　　李旭红认为，凭据增值税的国际成长趋势，需要发挥个中性的成果就需要淘汰税率的差别，今朝保存两档税率的国度仍占大都；同时，越来越多回收现代增值税制度的国度已不偏好提高尺度税率，以便制止对经济行为发生抑制效应。

　　施正文暗示，我国税制布局优化一大方针是减轻间接税比重，而增值税作为间接税最大税种，税收占比应适度低落，减税依然是将来增值税改良一大偏向。增值税减税途径无非是低落税率或增加抵扣以淘汰税基。今朝来看，13%的增值税根基税率将来仍有一两个百分点的降幅空间。但今朝三档税率简并成两档十分巨大，条件不具备的话，不必然会在“十四五”推出。

　　田志伟认为，今朝财务收入压力较大，增值税减负空间有限，“十四五”时期假如经济向好，财务收入增加，有大概继承通过下降税率来实现简并。虽然假如经济过热，也不解除通过布局性增税来实现税率简并。

　　抵扣、留抵退税引存眷

　　增值税减税政策中，通过增加进项抵扣来淘汰税基以实现减税同样重要。

　　好比，营改增全面推开后，我国首次答允不动产纳入进项抵扣范畴，去年更是答允不动产付出的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，这使得纳税人当期可抵扣进项税增加，低落税负。去年海内游客运输处事也被答允抵税。

　　施正文认为，一些企业增值税税负较重的原因就是抵扣不充实，下一步增值税改良需要完善增值税抵扣制度，这一影响不亚于税率低落。好比“十四五”时期有大概推出银行贷款利钱纳入进项税，答允抵扣。今朝实体经济融资本钱较高，一大原因就是贷款利钱不答允抵税，这不切合增值税根基道理，假如不思量对财务收入的影响，这项改良有望推出。

　　田志伟也认为，将来有大概答允贷款利钱抵税。别的，为了打造国际金融中心，可以思量对金融处事出口增值税给以零税率或免税。

　　李旭红暗示，从增值税链条完整性的角度去看，原则上应该上下游之间实现完全的抵扣，可是基于政策调解等因素大概会有部门的限制，但从大偏历来看，主要应该回收负面清单的方法，解除部门无法抵扣的，其余的项目均可以抵扣。但据观测，市场主体间无法实现完全的抵扣也不全在于税收制度层面的影响，有相当部门来历于市场情况的待完善。

　　增值税纳税人当期销项税款不敷以补充其进项税款时，其差额称为留抵税款。2018年以前，我国对增值税留抵税款当期不退，结转下期抵扣，这样做相当于企业预缴税款占用了企业现金流，增加企业承担。